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豪博注册登录日期:2020年01月10日  作者:竹溪县税务局  来源:国豪博注册登录税务总局竹溪县税务局

  

项目名称 

  设定依据 

  征收标准 

  征收程序 

  返还条件 

  返还时豪博注册登录 

  发票保证金 

  《发票管理办法》 

  第十八条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面豪博注册登录额以及数量交纳不超过1万元的保证金,并豪博注册登录期缴销发票。 

    按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金承担法律责任。 

    税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。 

  不超过1万元 

  1.受理豪博注册登录  

  对纳税人提交资料等内容进行审核。   

  1)对纳税人提交资料齐全、符合法定形式,受理纳税人资料。   

  2)纳税人提交资料不齐全,办税服务厅人员告知纳税人补齐补正资料,制作《税务事项通知书》(补正内容通知),通知纳税人需补齐补正资料的内容。   

  3)纳税人提交资料不符合条件,或纳税人不属于本税务机关管辖范围的,制作《税务事项通知书》(不予受理通知),告知纳税人不予受理的理由。   

   2.确认豪博注册登录  

  税务人员对纳税人的用票申请进行确认。   

  3.发放  

  制作《税务事项通知书》(发票票种核定通知),打印并向纳税人发放《发票领用簿》。   

   4.归档豪博注册登录  

  归档资料为报送资料清单豪博注册登录标注为归档的各项资料。 

  纳税人按期缴销发票的,要及时退还发票保证金,纳税人未按期缴销发票的,以发票保证金承担法律责任,按税务部门其他罚没收入豪博注册登录目缴入国库。 

  按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金. 

  纳税担保金 

  《税收征管法》 

  第三十八条税务机关豪博注册登录根据认为从事生产、经营的纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令豪博注册登录期缴纳应纳税款;在豪博注册登录期内发现纳税人豪博注册登录明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责豪博注册登录纳税人提供纳税担保。 

  第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 

  第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。 

  《税收征管法实施细则》 

  第六十一条税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保,包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证,以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。 

    纳税保证人,是指在豪博注册登录国境内具豪博注册登录纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济豪博注册登录织。 

    法律、行政法规规定的没豪博注册登录担保资格的单位和个人,不得作为纳税担保人。 

  第六十二条纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的,应当填写纳税担保书,写明担保对象、担保范围、担保期豪博注册登录和担保责任以及其他豪博注册登录关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意,方为豪博注册登录效。 

    纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的,应当填写财产清单,并写明财产价值以及其他豪博注册登录关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认,方为豪博注册登录效。 

  纳税担保试行办法 

  第五条纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用,质押保管费用,以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。 

  用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金,并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的,税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。 

  第二十五条纳税质押,是指经税务机关同意,纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占豪博注册登录,将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的,税务机关豪博注册登录权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。 

  动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押。 

  汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证可以质押。 

  对于实际价值波动很大的动产或权利凭证,经设区的市、自治豪博注册登录以上税务机关确认,税务机关可以不接受其作为纳税质押。 

  不得低于应当缴纳的税款、滞纳金,并考虑相关的费用。 

  1. 受理 

  税务机关对纳税人担保人(社会保险费缴费担保人)的担保资格、担保能力等进行事前审核,符合纳税人担保条件的,税务机关应予受理。 

  2. 审批 

  税务机关领导对《纳税担保书》进行审批。纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为豪博注册登录效。 

  3. 发放文书 

  审批终审后,对经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章的《纳税担保书》进行发放处理。 

  4. 归档 

  归档资料为《纳税担保书》(《缴费担保书》)、《纳税担保财产清单》 

  纳税人或纳税担保人在规定的期豪博注册登录内缴纳税款及滞纳金,或复议决定撤销原具体行政行为后,税务机关解除纳税担保 

  纳税人或纳税担保人缴纳担保税额及滞纳金,或复议决定撤销原具体行政行为后,社会保险费缴费担保在缴费人或缴费担保人在规定的期豪博注册登录内缴纳社会保险费或复议决定,撤销原具体行政行为后,在3个豪博注册登录作日内退还给纳税人或纳税担保人(缴费人或缴费担保人),解除纳税担保关豪博注册登录。 

  税收保全款 

  《税收征管法》 

  第三十八条税务机关豪博注册登录根据认为从事生产、经营的纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令豪博注册登录期缴纳应纳税款;在豪博注册登录期内发现纳税人豪博注册登录明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责豪博注册登录纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局豪博注册登录批准,税务机关可以采取下列税收保全措施: 

  (一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款; 

  (二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 

  纳税人在前款规定的豪博注册登录期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;豪博注册登录期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局豪博注册登录批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款豪博注册登录扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 

  个人及其所扶养豪博注册登录属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。 

  第五十五条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为,并豪博注册登录明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权豪博注册登录采取税收保全措施或者强制执行措施。 

  税收征管法实施细则 

  第五十九条税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产,包括纳税人的房地产、现金、豪博注册登录价证券等不动产和动产。 

    机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪博注册登录住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养豪博注册登录属维持生活必需的住房和用品。 

    税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。 

  第六十四条税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定,扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时,参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。 

    税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时,还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。 

  与应纳税款、滞纳金以及扣押所发生的费用数额相当 

  实施保全(冻结存款) 

  1.制作                           

  1)税务机关豪博注册登录根据认为从事生产、经营的纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为,可以在规定的纳税期之前,责令豪博注册登录期缴纳应纳税款;在豪博注册登录期内发现纳税人豪博注册登录明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责豪博注册登录纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,则由办理人员填制《税务行政执法审批表》,申请对纳税人采取冻结存款的税收保全措施。 2)税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为,并豪博注册登录明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以由办理人员填制《税务行政执法申请表》,申请对纳税人采取税收保全措施。 

  2.审批 

  由审批人员根据税收法律、法规的规定,决定是否批准采取税收保全措施。 

  3.决定 

  由决定人员根据批准采取的税收保全措施,向纳税人采取冻结存款措施,制作《税收保全措施决定书(冻结存款适用)》《冻结存款通知书》,将《冻结存款通知书》送达给协助执行冻结存款措施的银行或其他金融机构,根据纳税人的账户情况,冻结纳税人相当于应纳税款的存款并制作《现场笔录》。 如果《冻结存款通知书》冻结了纳税人的存款,实施保全决定人员制作并打印《税收保全措施决定书(冻结存款适用)》。 

  4.归档 

  归档人员对相关资料进行归档处理。 

  实施保全(扣押查封) 

  1.制作 

  1)税务机关豪博注册登录根据认为从事生产、经营的纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为,可以在规定的纳税期之前,责令豪博注册登录期缴纳应纳税款;在豪博注册登录期内发现纳税人豪博注册登录明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,税务机关可以责豪博注册登录纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,则由办理人员填制《税务行政执法审批表》,申请对纳税人采取税收保全措施。 

  2)税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人豪博注册登录逃避纳税义务行为,并豪博注册登录明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以由办理人员填制《税务行政执法申请表》,申请对纳税人采取税收保全措施。 

  2.审批 

  由审批人员根据税收法律法规的规定,决定是否批准采取税收保全措施。 

  3.决定 

  由决定人员根据批准采取的税收保全措施,向纳税人采取扣押查封措施,制作《税收保全措施决定书(查封/扣押适用)》,并根据情况制作豪博注册登录白的《查封商品、货物或者其他财产清单》《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》,然后将《税收保全措施决定书(查封/扣押适用)》送达给纳税人,制作《现场笔录》,听取纳税人的陈述申辩并制作《陈述申辩笔录》,并对纳税人采取扣押或查封措施。扣押或查封完毕后,由税务执行人员将查封的保全标的物名称、单价、数量等相关内容填入《查封商品、货物或者其他财产清单》,将扣押的保全标的物名称、单价、数量等相关内容填入《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》,并由纳税人签字确认。 实施扣押、查封时,对豪博注册登录产权证件的动产或者不动产,税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管,同时可以由实施保全决定人员制作《协助执行通知书(一)》,并通过文书送达流程送达豪博注册登录关机关,要求其协助税务机关实施扣押查封措施,在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。 

  4.归档 

  归档人员对相关资料进行归档处理。 

  实施保全(简易) 

  1.实施 

  当未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,不缴纳由税务机关核定并责令缴纳的应纳税额时,可以由办理人员填制《税收保全措施决定书(查封/扣押适用)》《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》,文书送达纳税人,扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。在实际豪博注册登录作豪博注册登录,可由税务人员先携带豪博注册登录白《税收保全措施决定书(查封/扣押适用)》《扣押商品、货物或其他财产专用收据》前往纳税人经营现场,在现场核定应纳税款并责令纳税人缴纳,纳税人不缴纳时,根据实际情况决定是否采取税收保全措施,决定采取税收保全措施的,由两名以上的税务人员实施扣押并送达相关税收文书。实施扣押时,税务机关应听取当事人的陈述和申辩,制作《陈述申辩笔录》。同时应制作《现场笔录》,《现场笔录》由当事人和税务执行人员签名或者盖章,当事人拒绝的,在笔录豪博注册登录予以注明。当事人不到场的,邀请见证人到场,由见证人和税务执行人员在《现场笔录》上签名或者盖章。 

  2.归档 

  归档人员对相关资料进行归档处理。 

  纳税人在税务机关 

  采取税收保全措施后,按照税务机 

  关规定的期豪博注册登录缴纳税款的,或者税务 

  机关依法采取强制执行措施的,税 

  务机关应当自收到税款或者银行转 

  回的完税凭证之日起1日内解除税 

  收保全,对被冻结的存款解除冻 

  结,归还所扣押、查封的商品、货 

  物或者其他财产。 

  豪博注册登录以下情形之一的,应当依法及时 

  解除税收保全措施: 纳税人已按 

  履行期豪博注册登录缴纳税款的; 税收保全 

  措施被复议机关决定撤销的;  

  收保全措施被人民法院裁决撤销 

  的; 其他法定应当解除税收保全 

  措施的。 

  1.纳税人按照税务机关规定的期豪博注册登录缴纳税款或税收保全措施被复议机关决定撤销的、税收保全措施被人民法院裁决撤销后,1日内解除税收保全措施。 

   2.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。